ФНС запускает эксперимент по «обелению» аутстаффинга: налоги подрядчиков заказчик возьмет на себя

С 1 сентября 2026 года в России стартует пилотный проект, который может кардинально изменить рынок предоставления персонала. Приказом ФНС от 18 июня 2026 г. № ЕД-1-22/404@ утвержден порядок проведения эксперимента в рамках «Концепции обеления отрасли предоставления персонала». В течение года 34 крупнейшие компании из сферы розничной торговли и электронной коммерции – включая Х5, «Магнит», «Ленту» и Metro и другие – будут тестировать новую модель налоговых взаимоотношений с кадровыми агентствами.

Суть изменений: заказчик как налоговый агент

Главная новация заключается в том, что крупный заказчик теперь берет на себя часть налоговых обязательств своего подрядчика. Если раньше агентство-аутсорсер самостоятельно рассчитывало и уплачивало налоги за привлеченных исполнителей, то теперь заказчик на основании полученных от партнера данных обязан исчислить налоги и перечислить их напрямую на единый налоговый счет (ЕНС) аутсорсера.

Процент покрытия финансовой нагрузки, который берет на себя заказчик в рамках эксперимента, дифференцирован в зависимости от налогового режима исполнителя:

• по налогу на профессиональный доход (самозанятые) и при УСН – 100%: заказчик исчисляет налог со всей суммы вознаграждения исполнителя и уплачивает его в полном объеме;
• по НДФЛ – 50%: заказчик компенсирует агентству половину рассчитанного налога, оставшаяся часть (как и при классическом аутстаффинге) уплачивается агентством самостоятельно;
• по НДС и страховым взносам – 75%: три четверти соответствующих обязательств принимает на себя заказчик, оставшаяся четверть — за агентством.

При этом ответственность за достоверность данных и доплату налогов в случае ошибок остается на самом налогоплательщике или его агентстве.

Арсений Беленький, руководитель портала «Самозанятость.онлайн», эксперт координационного центра при Правительстве России, комментируя инициативу, указывает на ее системный характер: «Данный проект – не ситуативная инициатива, а звено в долгосрочной стратегии государства по цифровизации и детенизации финансовых потоков. Мы движемся к экономике, где каждый денежный перевод имеет четкую налоговую привязку».

Что изменится для самозанятых

Для добросовестных исполнителей прямых финансовых выгод от нововведения нет – приказ направлен прежде всего на повышение собираемости налогов и снятие рисков с крупных компаний. Вместе с тем можно выделить несколько косвенных плюсов. Во-первых, самозанятый получает гарантию, что налог с его заработка действительно поступит в бюджет: ему больше не нужно беспокоиться, что агентство заберет деньги себе или обанкротится до перечисления. Во-вторых, цепочка расчетов становится более автоматизированной – расчет ведет информационная система заказчика, что снижает нагрузку на исполнителя по самостоятельному оформлению чеков. В-третьих, уменьшается риск переквалификации отношений в трудовые: крупный заказчик заинтересован в правильном оформлении выплат.

Вместе с тем механизм уплаты налогов сохраняет риски. Хотя приказ закрепляет целевой характер платежа – средства должны направляться строго в счет уплаты налогов конкретных самозанятых, – на практике возможны сбои: деньги могут зависнуть на общем счете агентства и уйти на погашение его старых долгов перед бюджетом. В такой ситуации самозанятому придется либо ждать урегулирования, либо оплачивать налог самостоятельно, а затем разбираться с возвратом переплаты.

Мнение рынка: прозрачность или дополнительная нагрузка?

Представители кадровых агентств оценивают нововведения неоднозначно. С одной стороны, модель становится более прозрачной, что снижает риски обвинений в скрытом трудоустройстве. С другой – серьезно усложняется документооборот: агентствам придется ежемесячно передавать заказчикам детализированные реестры исполнителей, а также получать согласия на раскрытие налоговой тайны и обработку персональных данных. В числе потенциальных рисков эксперты также называют кассовый разрыв у кадровых агентств и ошибки в расчете заказчиком.

«Изменение порядка уплаты налогов ломает привычную схему движения денежных средств, создавая предпосылки для кассовых разрывов. Высокая сложность массовых расчетов с исполнителями, имеющими разные статусы, повышает вероятность ошибок, ответственность за которые фактически ложится на агентства, – отмечает Алена Акимова, директор департамента маркетинга и развития компании Moscow Lawyers Group. – Кроме того, существующая архитектура ЕНС не гарантирует, что средства заказчика будут направлены именно на текущие налоговые обязательства исполнителей, что может обернуться пенями для физических лиц».

Цифровые платформы как инструмент снятия рисков

Цифровые платформы также включены в процесс: уже с октября 2026 года вступает в силу закон о платформенной экономике, который обязывает их выступать в роли налоговых агентов и передавать данные о продавцах в ФНС.

В контексте эксперимента по аутстаффингу платформы могут взять на себя не только передачу данных, но и весь объем операционной работы по расчетам и сверкам — автоматизировать процессы и снять с агентств и исполнителей риски, описанные выше.

Арсений Беленький объясняет:

Когда заказчик привлекает самозанятого через такую площадку, средства не попадают на общий счет кадрового агентства, а двигаются по изолированному маршруту «заказчик – платформа – бюджет и исполнитель». Платформа обеспечивает прямое зачисление вознаграждения исполнителю и синхронное списание налога, исключая риск «зависания» платежей и необходимость для самозанятого повторно оплачивать налог в случае проблем у агентства.

Однако воспользоваться этим инструментом смогут не все агрегаторы: для этого необходимо пройти проверку на соответствие требованиям ФНС, подтвердить техническую готовность к интеграции с налоговой системой и обеспечить безопасность данных. На текущий момент таким требованиям соответствуют три площадки: Яндекс Смена, Моя Смена и Джем Работа.

Что дальше?

Хотя официально эксперимент пока касается только крупнейших ритейлеров и платформ, ФНС уже заявила о планах законодательно закрепить эту модель и распространить на другие отрасли в ближайшие годы.

А значит, рынку стоит готовиться к изменениям уже сегодня – проверять договоры с партнерами и оценивать готовность к новому уровню налоговой прозрачности.